Когда и с каких доходов можно получить налоговый вычет по НДФЛ

Ниже — алгоритм, по каким доходам и в какие сроки доступен вычет.

Какие доходы открывают доступ к вычету

Ключевое условие — в году, за который заявлен вычет, у гражданина должен быть доход, облагаемый НДФЛ. Бухгалтерия.ру относит к нему:

• заработная плата и иные выплаты в рамках трудовых отношений (основная налоговая база);
• доходы от сдачи недвижимости в аренду;
• оплата труда работникам в районах Крайнего Севера.

Из формулировки следует простой вывод: отсутствие текущей занятости само по себе не лишает права на возврат. Если в нужном году облагаемый доход был — вычет за этот год сохраняется.

Срок давности и способы получения

Заявить вычет разрешено в течение трех лет после года, в котором понесены расходы. На практике 2026 года это означает допустимость обращения за 2025, 2024 и 2023 годами.

Пример, приведенный в материале: гражданин был трудоустроен и уволился в 2024 году, иных доходов из перечня выше у него нет. В 2026 году он вправе получить вычет по расходам за 2024 и 2023 годы. За 2025 год оснований нет — облагаемого дохода в этом периоде не было.

Получить вычет можно двумя путями:

1. Через ИФНС по окончании года. Подается декларация 3-НДФЛ, прикладываются подтверждающие документы, после камеральной проверки деньги поступают на счет.

2. Через работодателя. В этом случае НДФЛ перестают удерживать уже в текущем году. Для этого в налоговую подается заявление о подтверждении права на вычет, получается уведомление и передается в бухгалтерию.

Социальные вычеты: состав расходов и лимиты

Перечень расходов, по которым возвращают НДФЛ, установлен статьей 219 Налогового кодекса. По версии ВФокусе Mail, в него входят:

• медицинские услуги, включая дорогостоящее лечение, и лекарства по рецепту;
• обучение — свое, супруга, детей, подопечных, братьев и сестер;
• фитнес и занятия спортом при условии, что организация или ИП включены в реестр Минспорта;
• благотворительные пожертвования;
• взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
• дополнительные взносы на накопительную пенсию;
• независимая оценка квалификации.

По общему правилу лимит социальных вычетов — 150 000 рублей в год. Из него выбиваются два исключения: дорогостоящее лечение принимается без лимита, обучение детей — до 110 000 рублей на каждого ребенка. При ставке НДФЛ 13% максимальный возврат из общего лимита — 19 500 рублей; при повышенных ставках 15% и выше сумма пропорционально больше.

Отдельное условие: вычет ограничен фактически удержанным за год НДФЛ. Неизрасходованный остаток социального вычета сгорает — переносить его на следующий год, как в случае с имущественным вычетом, нельзя.

Кому доступен и кому закрыт вычет

Право на возврат имеют плательщики НДФЛ по ставкам 13, 15, 18, 20 и 22%, а также ИП на общей системе налогообложения, поскольку они уплачивают НДФЛ.

Права нет у:

• самозанятых и ИП на специальных режимах (УСН, патент), если у них отсутствует иной облагаемый НДФЛ доход;
• нерезидентов;
• безработных — то есть у тех, у кого в нужном году нет облагаемого дохода в принципе.

Что подготовить заранее

Алгоритм действий сводится к пяти шагам:

1. Определить год расхода и проверить наличие в этом году облагаемого НДФЛ дохода.

2. Сопоставить расход с перечнем статьи 219 НК РФ и уложиться в лимит.

3. Собрать подтверждающие документы: договоры, чеки, рецепты, справки об оплате, платежные поручения.

4. Выбрать способ получения — через ИФНС или через работодателя.

5. Подать декларацию 3-НДФЛ либо заявление о подтверждении права на вычет и дождаться результата проверки.

Сохранить нужно не только платежные документы, но и документы, подтверждающие сам факт расхода: договор на обучение, медицинское заключение или справку об оплате медицинских услуг, для фитнеса — сведения о наличии организации в реестре Минспорта. Без подтверждения расходной части камералка (камеральная налоговая проверка) откажет в вычете.