Налоговые вычеты: виды и общий порядок предоставления

Вычеты по НДФЛ: что именно изменилось в правилах 2026 года

И. Алексеевой и О. Е. Качковой по видам вычетов по НДФЛ и порядку их получения через работодателя. Практическая ценность материала — в переходных нормах Федерального закона от 17.11.2025 № 418-ФЗ: взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) и долгосрочных сбережений за период с 1 января по 31 августа 2026 года заявляются только через налоговый орган, а не через работодателя.

База применения: основная, но не единственная

По пп. 9 п. 2.1 и п. 3 ст. 210 НК РФ вычеты по умолчанию уменьшают основную налогооблагаемую базу по НДФЛ. Из правила есть исключение: имущественный вычет по расходам, связанным с майнингом цифровой валюты, уменьшает строго доходы от майнинга (п. 2.3 ст. 210, пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ). Перед подачей заявления необходимо уточнить, к какой именно базе относится вычет, иначе работодатель применит его не к тому доходу.

Размер вычета определяется ст. 218–221 НК РФ: где-то установлена конкретная сумма, где-то — предельная величина учтенных расходов.

Переходный период по 418-ФЗ

Закон 418-ФЗ вводит новый вычет по взносам на долгосрочные сбережения. Часть 6 ст. 4 закона прямо устанавливает: взносы по договорам НПО и долгосрочных сбережений, уплаченные с 1 января по 31 августа 2026 года, учитываются при получении вычета через налоговый орган. Заявлять их через работодателя за этот период нельзя.

Перечень документов и форматы их представления утверждены приказом ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/874@. До подачи заявления в ИФНС имеет смысл свериться с приложением к приказу — именно там зафиксированы обязательные реквизиты.

Алгоритм получения через работодателя

Шаг 1. Подать заявление с приложением подтверждающих документов (п. 3 ст. 218 НК РФ). Конкретный пакет зависит от вида вычета.

Шаг 2. Для вычета по долгосрочным сбережениям работодатель вправе удержать сумму взноса из выплат сотруднику и перечислить в фонд. Условие: удержание должно предшествовать перечислению.

Шаг 3. Социальный вычет (обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги) и имущественный вычет на жилье и проценты по целевым кредитам работодатель применяет только после получения уведомления ИФНС. Порядок закреплен в пп. 2, 3, 7 п. 1, п. 2 ст. 219 и п. 8 ст. 220 НК РФ. Процедура: сотрудник подает в инспекцию заявление и документы, инспекция проверяет и направляет работодателю уведомление, работодатель учитывает вычет при расчете НДФЛ.

Чек-лист документов для заявления в ИФНС по взносам НПО и долгосрочных сбережений за январь–август 2026

1. Декларация 3-НДФЛ за 2026 год (подается в установленный срок, не через работодателя).

2. Договор НПО или договор долгосрочных сбережений.

3. Документы, подтверждающие уплату взносов за период с 01.01.2026 по 31.08.2026 (платежные поручения, выписки, квитанции).

4. Документы по форматам, установленным приказом ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/874@.

5. Заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ (при перерасчете за прошлые периоды).

Что отслеживать

До конца 2026 года — позиция ФНС по уточненным форматам документов для вычета по взносам НПО и долгосрочных сбережений. Любые изменения приказа ЕД-7-11/874@ напрямую влияют на комплектность пакета. При найме на работу после 31 августа 2026 года имеет смысл сразу уточнить у работодателя, когда именно он готов направить уведомление в ИФНС — задержка с уведомлением съедает вычет у нового сотрудника.