Право самозанятых на налоговые вычеты: условия и ограничения
Федеральная налоговая служба обнародовала чёткую позицию: самозанятые вправе претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ только при одном жёстком условии — наличие дохода, облагаемого именно этим налогом, а не исключительно налогом на профессиональный доход.
Иосиф Лавров·обновлено 06 августа 2026 г.
Вычеты по НДФЛ для самозанятых: разъяснение ФНС
УФНС по Тульской области подтвердило ту же логику. Для тех, кто совмещает НПД с работой по найму или договорам ГПХ, это практическое руководство к действию.
Суть: два режима — два набора прав
Налог на профессиональный доход (НПД) и НДФЛ — это разные системы налогообложения. Вычеты по НДФЛ (социальные, имущественные, стандартные) привязаны к доходам, с которых уплачен именно НДФЛ.
Формула проста: платите только НПД — вычетов по НДФЛ нет. Получаете параллельно зарплату или вознаграждение по договору ГПХ, с которых работодатель или заказчик удерживает НДФЛ — вычеты доступны в полном объёме.
Пример: самозанятый дизайнер получает оплату за заказы через приложение «Мой налог» и параллельно работает в штате компании. Зарплата облагается НДФЛ. Значит, он вправе оформить имущественный вычет при покупке квартиры или социальный — за лечение и обучение.
Что делать самозанятому: алгоритм
1. Определите источники дохода. Если помимо НПД есть зарплата, авторские отчисления, оплата по договору подряда — с них удерживается НДФЛ.
2. Проверьте справки 2-НДФЛ. Работодатель или заказчик обязан предоставить документ, подтверждающий удержанный налог. Без него вычет не получить.
3. Подайте декларацию 3-НДФЛ. В ней отразите только доходы, облагаемые НДФЛ. Доходы от НПД сюда не включаются — они облагаются отдельно и к вычетам по НДФЛ отношения не имеют.
4. Приложите подтверждающие документы. Для имущественного вычета — договор купли-продажи, акт приёма-передачи, расписка. Для социального — договор с медицинской или образовательной организацией, чеки, лицензия учреждения.
Что нельзя делать
Заявлять вычет по НДФЛ, если единственный источник дохода — деятельность на НПД. Налоговая откажет мотивированно, и это не обжалуется: закон чётко разграничил режимы.
Занижать доходы от НПД, чтобы «перевести» часть в НДФЛ и получить вычет. Схема прозрачна для ФНС и квалифицируется как уклонение от уплаты налогов.
Итог для читателя
Самозанятость сама по себе не даёт права на вычеты по НДФЛ. Но если вы совмещаете НПД с деятельностью, облагаемой НДФЛ, — вычеты полностью доступны. Главное: документально подтвердить облагаемый НДФЛ доход и корректно подать декларацию. Всё остальное — дело техники.