Почему страховые выплаты и пенсии не подлежат налоговым вычетам по НДФЛ
По данным ФНС РФ, стандартные, инвестиционные, имущественные, социальные и профессиональные налоговые вычеты не применяются к доходам в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Иосиф Лавров·обновлено 16 августа 2026 г.
В письме от 27.07.2026 № БС-36-11/6434@ ведомство напомнило, что такие доходы относятся к налоговой базе, не являющейся основной, поэтому вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ, к ним не применяются. Для бухгалтера и налогоплательщика важен порядок квалификации: сначала определяется вид выплаты и соответствующая налоговая база, и только затем решается вопрос о вычете.
Что сказано в письме
Согласно разъяснению ФНС, основная налоговая база по НДФЛ уменьшается на сумму налоговых вычетов. Ведомство отдельно перечисляет стандартные, инвестиционные, имущественные, социальные и профессиональные вычеты, предусмотренные статьями 218–221 Налогового кодекса РФ.
Однако статья 210 НК РФ выделяет налоговые базы, не относящиеся к основной. Подпункт 2 пункта 6 этой статьи относит к ним налоговую базу по доходам физических лиц, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Налоговый вычет в данном контексте — это сумма, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ. Для рассматриваемых выплат действует другое правило: уменьшить отдельную налоговую базу на вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ, нельзя.
Прямой вывод ФНС
Позиция ведомства сформулирована однозначно: вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ, в отношении доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, не применяются.
Это касается обеих названных категорий. Неважно, идет ли речь о страховой выплате по договору страхования или о выплате по пенсионному обеспечению: ФНС относит соответствующие доходы к отдельной налоговой базе, не являющейся основной.
Поэтому наличие у налогоплательщика, например, имущественного или социального вычета само по себе не меняет порядок расчета. В письме ключевым основанием служит вид дохода и отнесение его к конкретной налоговой базе, а не наименование вычета.
Алгоритм проверки
При расчете НДФЛ достаточно пройти три шага:
1. Определить вид выплаты. Зафиксировать, является ли доход страховой выплатой по договору страхования либо выплатой по пенсионному обеспечению.
2. Определить налоговую базу. Сопоставить выплату с налоговой базой, указанной в подпункте 2 пункта 6 статьи 210 НК РФ.
3. Проверить вычеты. Не уменьшать эту базу на стандартные, инвестиционные, имущественные, социальные и профессиональные вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ.
Финальная контрольная точка выглядит так: вид выплаты → налоговая база → применимость вычетов. Для страховых выплат и выплат по пенсионному обеспечению последний шаг дает однозначный результат: вычеты по статьям 218–221 НК РФ не применяются.