Налоговая реформа 2027: что изменится для бизнеса и ИП

По сводке «Клерка», с 1 января 2027 года в налоговом администрировании юрлиц и ИП заработает сразу несколько новелл: единая декларация по обособленным подразделениям, расчёт имущественных налогов самой ФНС без уведомлений и снижение предельного дохода на патенте. Для налогоплательщика это перестройка учётных процессов, сроков и комплекта документов, которую нужно заложить уже в IV квартале 2026 года.

Режимы и лимиты: УСН, ПСН, АУСН

Базовая ставка страховых взносов и НДФЛ 22% с расчётной 18,03% действует с 1 января 2026 года (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025) и в 2027 году не пересматривается. Порог освобождения от НДС для плательщиков УСН зафиксирован на 20 млн рублей до конца 2029 года (закон № 228-ФЗ от 04.07.2026). Превышение этой суммы не лишает права на спецрежим — оно лишь включает обязанность начислять и платить НДС. Потеря УСН наступает при доходе выше максимального лимита, который в 2027 году с учётом коэффициента-дефлятора ориентировочно составит 490,5 млн рублей. Пониженные ставки НДС 5% и 7% применяются при лимитах доходов 272,5 и 490,5 млн рублей соответственно.

Льгота по НДС для организаций общепита продлена на 2027 год при двух условиях: средняя зарплата не ниже региональной и доля выручки от общепита ≥ 70%. Уведомлять ФНС о праве на льготу не требуется.

Предельный годовой доход по патенту (ПСН) снижается до 15 млн рублей (в 2026 году — 20 млн). В 2028 году порог опустится до 10 млн. При превышении лимита ИП обязан перейти на УСН, АУСН или общий режим (ОСНО). Минфин в июне 2026 года заявил, что вопрос сохранения лимита без дальнейшего понижения проработают до конца 2026 года.

Эксперимент с АУСН продлён минимум до 31 декабря 2027 года. Ставки и потолок выручки 60 млн рублей закреплены законом. Обсуждаемый законопроект о снижении лимита до 20 млн и запрете АУСН при доходе за 2026 год свыше 15 млн остаётся инициативой — действующие 60 млн сохраняются.

Прибыль, имущественные налоги и новые сроки

Ставка налога на прибыль — 25% (повышена с 20% с 1 января 2025 года), распределение: 8% в федеральный бюджет, 17% в региональный. С 2027 года отменяется раздельная отчётность по обособленным подразделениям (ОП). Головная организация подаёт одну декларацию по месту региональной регистрации, данные по филиалам выносятся на отдельные листы в разрезе субъектов РФ.

Имущественные налоги — транспортный, земельный и на имущество по кадастровой стоимости — ФНС рассчитывает самостоятельно. Компании освобождаются от расчёта и подачи уведомлений. Инспекция обязана направить сообщение с суммой не позднее чем за 10 дней до даты уплаты. При несогласии компания вправе представить пояснения и подтверждающие документы для перерасчёта.

Сроки:

• годовой налог — до 28 марта следующего года (ранее 28 февраля);
• авансовые платежи — до 28-го числа второго месяца после окончания квартала (май, август, ноябрь).

Формуляры ФНС и льготы по ст. 407 НК

С 1 октября 2027 года функции по утверждению форматов счетов-фактур, журналов, книг покупок и продаж переходят от Правительства к ФНС.

Перечень граждан с правом на налоговые послабления установлен статьёй 407 Налогового кодекса. В число льготников входят Герои СССР и России, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, участники ВОВ и других боевых операций, ветераны боевых действий, военнослужащие с выслугой от 20 лет, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, участники ликвидации аварий на ядерных объектах и пострадавшие от радиации, пенсионеры, многодетные семьи, участники СВО и члены их семей. Льгота распространяется и на хозяйственные постройки до 50 кв. м на участках для ЛПХ, огородничества, садоводства и ИЖС.

Пенсионеры и инвалиды дополнительно сохраняют право на социальный вычет по НДФЛ за медуслуги (ст. 219 НК). Это рабочий инструмент компенсации расходов, в том числе при возрастных проблемах с суставами: перед оплатой курсов в клиниках полезно сверить назначения и разобраться, почему боль в коленях после 60 — не норма, а повод перепроверить протокол лечения.

Чек-лист на IV квартал 2026 года

1. Перенастроить учётную политику под единую декларацию по прибыли (ОП).

2. Снять календарь авансов и годового платежа по имущественным налогам (28 марта, май, август, ноябрь).

3. Проверить зарплатное условие по льготе общепита: средняя зарплата ≥ региональной, доля выручки ≥ 70%.

4. Пересчитать лимиты по УСН с учётом коэффициента-дефлятора; подготовить НДС-учёт при превышении 20 млн.

5. Сверить ИП на патенте: доход за 2026 год ≤ 15 млн для права на ПСН в 2027 году.

6. Подготовить шаблоны пояснений в ФНС на случай несогласия с расчётом имущественных налогов.

7. Сверить перечень льготников по ст. 407 НК и подтвердить право на вычет по лечению (ст. 219 НК).