Итоги налоговой реформы 2026: риски НДС для УСН и контроль дробления бизнеса

НДС на УСН: новый порог уже работает

Ключевая цифра реформы — порог по НДС для упрощенной системы налогообложения. С начала 2026 года обязанность платить НДС распространилась на компании на УСН с годовой выручкой свыше 20 млн руб. Ранее порог составлял 60 млн руб.

ФНС, по данным Incrussia, оценивает адаптацию малого бизнеса как в целом успешную. За январь—май 2026 года поступления от малого и среднего бизнеса выросли в среднем на 12%. По отраслям картина разная:

1. строительство — рост фискальных поступлений на 15%;

2. торговля — 11%;

3. обрабатывающая промышленность — 5%.

Отдельная деталь важна для тех, кто впервые вошел в НДС. По итогам прошлого года ошибки при сдаче деклараций допустили около 2,5% предпринимателей, впервые столкнувшихся с новым порядком. Это не означает, что риск исчез. Это означает другое: ФНС видит массив данных, декларации поданы, база для сопоставления сформирована.

Еще один показатель: из 209 тыс. организаций на УСН, которые начали платить НДС в 2025 году, около 90% сохранили деятельность и представили декларации за первый квартал текущего года. Для инспекции это аргумент в пользу того, что сам по себе переход на НДС не считается разрушительным для бизнеса. Для налогоплательщика — слабое утешение. Обязанность есть обязанность.

Дробление: ФНС смотрит не на вывеску, а на связи

Самый неприятный блок — дробление бизнеса. По данным Incrussia, ФНС после резкого роста регистраций ИП в четвертом квартале 2025 года начала проверять не только факт регистрации, но и связи между новыми предпринимателями.

В зоне внимания названы:

1. совпадающие контактные данные;

2. IP-адреса;

3. электронная почта;

4. возможные родственные связи;

5. возможные трудовые связи между владельцами бизнеса.

Начальник аналитического управления ФНС Роман Хорошев, как сообщает источник, заявил, что количество компаний, использующих механизмы искусственного разделения бизнеса, может измеряться двузначной долей от общего числа предприятий. Это резко расходится с исследованием «Опоры России», где только 2,6% представителей малого и среднего бизнеса подтвердили применение таких схем.

ФНС при этом заявляет не о переходе к массовым проверкам, а о профилактике. Предпринимателям разъясняют последствия применения схем дробления и предлагают отказаться от них добровольно. По данным службы, в рамках действовавшей амнистии этим уже воспользовались около 34 тыс. компаний.

Практический вывод жесткий. Если несколько ИП или ООО работают как один бизнес, но формально разделены по выручке, режимам или контрагентам, проверять надо не только договоры. Проверять надо цифровой и организационный след. Одинаковая почта, один IP, общий персонал, семейные или трудовые пересечения теперь прямо названы как предмет аналитики.

АвтоУСН растет, бизнес спорит с оценкой реформы

ФНС отдельно отметила быстрый рост автоматизированной упрощенной системы налогообложения. Число пользователей автоУСН увеличилось более чем в десять раз. Из новых участников 87% перешли с классической УСН, еще 12% ранее применяли общую систему налогообложения.

Одна из причин перехода, по позиции ФНС, — отсутствие обязанности уплачивать НДС при использовании автоУСН. Это важная деталь для малого бизнеса, но не универсальный рецепт. Источник не приводит условий применения режима, поэтому механически переносить вывод на любого ИП или компанию нельзя.

Позиция «Опоры России» заметно жестче. На заседании попечительского совета организация заявила, что налоговые изменения приняли без предварительных консультаций с деловыми объединениями, а последующие корректировки не сняли ключевые риски для малого бизнеса. Сергей Борисов привел данные, что налоговые отчисления сектора МСП выросли с 5,4 трлн руб. в 2020 году до 13,2 трлн руб. в 2025 году. При сохранении посильной нагрузки, по прогнозу организации, вклад МСП в бюджетную систему в 2026 году мог бы составить 14,8 трлн руб.

Также «Опора России» указала на снижение налоговых поступлений по большинству спецрежимов, кроме автоУСН, падение темпов появления новых предприятий — в среднем на 30% в месяц меньше, чем годом ранее, и рост числа МСП, исключаемых из реестра.

Минимальный чек-лист после этой новости:

1. сверить годовую выручку на УСН с порогом 20 млн руб.;

2. проверить, возникла ли обязанность по НДС;

3. поднять декларации и ошибки по НДС, если режим уже затронул бизнес;

4. проверить связанные ИП и компании на общие контакты, IP, почту, персонал и родственные связи;

5. оценить автоУСН только после проверки права на режим, а не по одному признаку отсутствия НДС.