ФНС напомнила о расширении параметров федерального инвестиционного налогового вычета

Ключевое изменение — возможность передачи права на вычет любому участнику группы. Для плательщиков это меняет логику планирования внутри холдингов и требует сверки учётной политики.

Суть изменения

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) применяется к расходам на приобретение или модернизацию основных средств из специальных перечней. До изменений право на вычет принадлежало налогоплательщику, фактически понесшему затраты. Теперь это право допустимо передать любому участнику группы. Конкретное определение «группы» зависит от формулировок разъяснения ФНС — НК РФ знает и консолидированную группу налогоплательщиков, и объединения взаимозависимых лиц.

Алгоритм действий

1. Зафиксировать состав группы и распределить объекты ОС, по которым заявлен ФИНВ.

2. Проверить учётную политику: положение о ФИНВ и порядок передачи права должны быть закреплены. При отсутствии — внести изменения до конца налогового периода.

3. Подготовить документальное основание: соглашение участников группы, акт приёма-передачи права, подтверждение фактических расходов.

4. Сверить расчёт налогооблагаемой базы: при передаче права корректируется база принимающей стороны, а не передающей.

5. Подать уточнённую декларацию, если передача состоялась после представления первичной отчётности.

Смежные нормы и контрольные точки

ФИНВ по налогу на прибыль не тождественен вычетам по НДФЛ — механизмы разведены по разным главам НК. С 1 сентября, по данным Банки Юга.ру, заработал вычет за страховку с лимитом возврата до 500 тысяч рублей — это норма для физлиц. Подача через Госуслуги (инструкция Рамблера) применима только к НДФЛ-вычетам; для организаций действует декларация по налогу на прибыль. Перед заявлением страхового вычета сверьте договор: скрытые риски расширения медицинской страховки для сотрудников разобраны на примере Северо-Запада.

Чек-лист документов:

• учётная политика с положением о ФИНВ и порядке передачи права;
• соглашение участников группы о передаче права на вычет;
• акт приёма-передачи права с указанием объекта ОС и суммы вычета;
• первичные документы, подтверждающие расходы;
• регистры налогового учёта с разделением базы между участниками группы;
• уточнённая декларация (при корректировке ранее поданной).