ФНС разрешила плательщикам АУСН исключать туристический налог из доходов

Позиция изложена в письме ФНС от 30 июля 2026 года № СД-36-3/6564@ и касается организаций и физических лиц, предоставляющих места для временного проживания. Для гостиниц и других средств размещения на АУСН это влияет на сумму дохода, с которой рассчитывается налог.

Туристический налог не превращается в расход. Его нужно исключить именно из доходов в том периоде, когда возникает срок уплаты. Это разные операции, и смешивать их в учете нельзя.

Что именно разрешила ФНС

Налогоплательщики на АУСН определяют доходы по правилам статьи 248 НК РФ. В этой статье предусмотрено исключение из доходов сумм налогов, предъявленных покупателю, включая туристический налог. На этом основании ФНС разрешила не учитывать турналог в составе доходов при определении объекта налогообложения на АУСН.

Практический порядок выглядит так:

1. Определить сумму туристического налога, подлежащую уплате.

2. Установить период, в котором находится срок его уплаты.

3. Уменьшить доходы по АУСН на сумму туристического налога в этом периоде.

4. Не заявлять ту же сумму как расход.

Срок уплаты туристического налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Поэтому налог за первый квартал исключается из доходов того периода, в котором наступает срок его уплаты, то есть в апреле.

ФНС отдельно указала: туристический налог не включается в состав расходов при применении АУСН. Это следует из правил статьи 252 НК РФ. Следовательно, налогоплательщик использует только механизм исключения из доходов. Второго уменьшения налоговой базы через расходы быть не должно.

Что проверить бизнесу на АУСН

Правило относится к плательщикам туристического налога. По статье 418.2 НК РФ к ним относятся организации и физические лица, которые предоставляют физлицам места для временного проживания в средствах размещения. В источниках ФНС отдельно отмечено, что среди таких плательщиков могут быть лица, применяющие АУСН.

Проверка должна быть технической, но не формальной:

1. Сопоставить начисленный туристический налог со сроком его уплаты.

2. Проверить, что сумма исключена из доходов именно в нужном месяце.

3. Убедиться, что она не попала одновременно в расходы.

4. Сохранить расчет и документы, подтверждающие сумму налога и срок ее уплаты.

5. Сверить отражение операции с данными, используемыми для автоматического расчета налога на АУСН.

Ключевой риск — убрать турналог из доходов в момент его начисления, а не в периоде уплаты. Позиция ФНС привязывает корректировку не к кварталу, за который рассчитан налог, а к периоду, когда налог подлежит перечислению. Для первого квартала это апрель, поскольку крайний срок уплаты приходится на 28 апреля.

Тем, кто ведет расчеты через цифровой банкинг для бизнеса, стоит отдельно проверить, как платежи и начисления передаются в учетную систему. Сам факт уплаты через банк не заменяет правильного отражения операции в налоговой базе.

Что оставить в учете

Письмо ФНС не меняет ставку АУСН и не вводит новый вычет. Оно разъясняет порядок определения доходов: туристический налог исключается из доходной части, но не признается расходом.

Для подтверждения операции понадобятся:

• расчет туристического налога;
• сведения о периоде, за который он начислен;
• документ с суммой и сроком уплаты;
• подтверждение перечисления налога;
• регистры или иные данные, по которым сформирован доход на АУСН;
• внутреннее подтверждение, что сумма не включена в расходы повторно.

Основание для применения позиции — письмо ФНС от 30 июля 2026 года № СД-36-3/6564@. При споре важна не общая ссылка на туристический налог, а совпадение трех элементов: налогоплательщик применяет АУСН, он является плательщиком туристического налога, сумма исключена из доходов в периоде ее уплаты.